Galeria sztuki płaci podatek za artystę

Galeria sztuki może być płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) artysty, którego prace sprzedaje. Ten fakt umyka wielu galeriom, co może narazić je na odpowiedzialność podatkową, a artystę na zaległości w podatkach.

Typowa współpraca między artystą a galerią sztuki wygląda tak, że artysta wstawia swoją pracę do galerii, a galeria sprzedaje pracę klientowi. Następnie galeria wypłaca artyście cenę uzyskaną ze sprzedaży, pomniejszoną o swoje wynagrodzenie, ewentualnie dodatkowe opłaty. Jest to klasyczna umowa komisu.

W opisanym przypadku to galeria sztuki dokonuje wypłaty wynagrodzenia artyście. Z tego tytułu artysta uzyskuje przychód z praw majątkowych. Wobec tego, galeria wstępuje w rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) artysty. A więc powinna za artystę odprowadzić zaliczkę na podatek PIT artysty do jego urzędu skarbowego. A po zakończonym roku podatkowym - który jest rokiem kalendarzowym, więc kończy się 31 grudnia - galeria powinna wystawić i przesłać artyście informację PIT-11. W dodatku zaliczka artysty powinna zostać uwzględniona w deklaracji PIT-4R składanej przez galerię.

Powyższy obowiązek pobrania zaliczki na podatek artysty wynika z przepisu art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W uproszczeniu przepis stanowi, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 18 [tj. przychód z praw majątkowych], osobom określonym w art. 3 ust. 1 [tj. polski rezydent podatkowy], są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne, najniższą stawkę podatkową określoną w skali.

Nie wkleiłem pełnej treści przepisu, ponieważ jest on zagmatwany poprzez liczne odesłania do innych przepisów, więc odsyłam do treści ustawy.

W związku z pełnieniem roli płatnika podatku, na galerii spoczywa szereg obowiązków. Dla lepszego zrozumienia omawianej kwestii, przedstawię ją na przykładzie:

Ania jest malarką. Wstawiła swój obraz do Galerii Sztuki XYZ w marcu. Umowa przewidywała wynagrodzenie Ani w kwocie 1000 zł w razie sprzedaży obrazu przez Galerię. W lipcu klient Galerii kupił obraz Ani. Galeria powinna wypłacić Ani w lipcu wynagrodzenie w kwocie 880 zł, ponieważ od kwoty 1000 zł Galeria potrąca zaliczkę na podatek PIT w wysokości 12%, a więc 120 zł. Galeria wpłaca zaliczkę na rachunek Urzędu Skarbowego do 20 sierpnia.

Po zakończeniu roku Galeria powinna dopełnić obowiązków informacyjnych:

a) przesłać PIT-11 do urzędu skarbowego Ani do 31 stycznia,

b) przesłać PIT-11 do Ani do 28 lutego,

c) przesłać PIT-4R do swojego urzędu skarbowego do 31 stycznia.

Jak widać, na płatniku ciąży obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek, a także obowiązki informacyjne.

Niedopełnienie powyższych obowiązków może rodzić odpowiedzialność karną skarbową. Przy czym, odpowiedzialność ponosi osoba, która zaniedbała ww. obowiązki, przykładowo: księgowa, dyrektor finansowy, właściciel, członek zarządu. Karą za uchybienia może być grzywna a nawet pozbawienie wolności.

Co więcej, negatywne konsekwencje zaniechania poboru zaliczki przez galerię może ponieść sam artysta. Jeżeli bowiem galeria nie odprowadzi zaliczki na podatek i sam artysta nie wykaże przychodu z tytułu sprzedaży swojego dzieła, to dojdzie do zaniechania zapłaty podatku. Będzie to wiązało się z koniecznością zapłaty podatku z odsetkami podatkowymi. Możliwa jest również odpowiedzialność karna skarbowa artysty, a więc kara grzywny lub pozbawienia wolności.

Jeżeli potrzebujesz pomocy jako galeria lub artysta, skontaktuj się ze mną i opisz swój problem: p.terpilowski@ptkrp.pl.